本報記者 吳曉璐

    近日，財政部、證監(jiān)會雙雙發(fā)布公告，注銷永拓會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“永拓所”）從事證券服務業(yè)務備案。此次永拓所被注銷備案，是因為被江蘇證監(jiān)局依法禁止從事證券服務業(yè)務。

    這是今年4月份，財政部、中國證監(jiān)會修訂印發(fā)《會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）后，首家被強制注銷備案的會計師事務所。在市場人士看來，此次永拓所被強制注銷備案，給市場敲響警鐘，也是審計機構(gòu)“洗牌”的一個標志性事件。目前，監(jiān)管部門正在重塑證券審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)生態(tài)，壓實資本市場財務信息披露“看門人”責任。

    中央財經(jīng)大學教授、資本市場監(jiān)管與改革研究中心主任陳運森在接受《證券日報》記者采訪時表示，隨著資本市場監(jiān)管改革的不斷深化，一個更加透明、專業(yè)、可問責的審計生態(tài)正在形成。對會計師事務所而言，唯有堅守獨立性、提升專業(yè)能力、強化職業(yè)道德，才能贏得資本市場信任、行穩(wěn)致遠。

    監(jiān)管“長牙帶刺”

    備案機構(gòu)“有進有出”

    近日，因在3家企業(yè)年報審計及其他鑒證執(zhí)業(yè)項目中，存在配合造假、審計程序存在重大缺陷、審計獨立性嚴重缺失等問題，出具的審計報告、募集資金年度存放與使用情況鑒證報告存在虛假記載，最終，永拓所被江蘇證監(jiān)局沒收業(yè)務收入811.32萬元，罰款5716.98萬元，合計罰沒6528.3萬元，還被禁止從事證券服務業(yè)務。另外9名相關(guān)責任人被罰款20萬元至400萬元不等。

    《管理辦法》加強會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案事前、事中、事后全鏈條監(jiān)管，增加注銷、整改等管理流程，實現(xiàn)進出有序。

    此后，多家會計師事務所自行申請注銷從事證券服務業(yè)務備案。據(jù)中國證監(jiān)會官網(wǎng)信息，今年5月份以來，截至12月16日，已經(jīng)有8家從事證券服務業(yè)務會計師事務所注銷備案，7家為自行申請注銷，僅永拓會計師事務所被強制注銷。截至12月16日，備案從事證券服務業(yè)務的會計師事務所有105家。

    永拓所成為《管理辦法》出臺后首家被禁止從事證券服務業(yè)務，且注銷從事證券服務業(yè)務備案的機構(gòu)；也是2020年備案制實施后，首家被強制注銷備案的會計師事務所。

    “這是《管理辦法》實施后，監(jiān)管‘長牙帶刺’的標志性事件。”陳運森表示，這表明了監(jiān)管不再局限于“罰款”，而是對嚴重失職機構(gòu)直接取消執(zhí)業(yè)資格，真正實現(xiàn)了“劣者出局”，提升了證券審計行業(yè)的準入與退出門檻，督促審計機構(gòu)堅守獨立性與職業(yè)操守。

    南開大學金融學教授田利輝在接受《證券日報》記者采訪時表示，永拓所案例標志著證券審計監(jiān)管進入“嚴監(jiān)管、強震懾”新階段。作為備案制實施后首個被強制注銷的機構(gòu)，其意義遠超個案處罰。一是彰顯“零容忍”態(tài)度，打破“罰而不禁”慣性；二是體現(xiàn)備案制度“有進有出”機制的有效性，通過市場清退傳遞提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量信號；三是為后續(xù)監(jiān)管樹立標尺，警示行業(yè)必須恪守獨立性與專業(yè)性底線。

    年內(nèi)處罰42家次

    傳遞高壓信號

    今年以來，證監(jiān)會對會計師事務所處罰數(shù)量明顯增多?！蹲C券日報》記者據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至12月18日，今年以來，20家會計師事務所被行政處罰42家次，超過去年全年的31家次，罰款金額合計3.89億元。

    其中，大信會計師事務所（特殊普通合伙）年內(nèi)已經(jīng)收到5張罰單，北京郎鑒企業(yè)管理咨詢中心（普通合伙）（原亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙））和中興華會計師事務所（特殊普通合伙）均收到4張罰單。

    對于密集處罰的深層意義，田利輝表示，一是在于通過法治手段壓實中介機構(gòu)“看門人”責任，倒逼審計質(zhì)量提升；二是以嚴肅“處罰”重塑市場預期，強化合規(guī)意識；三是確保信息披露真實準確，維護投資者權(quán)益與市場公信力。

    近日，證監(jiān)會對上市公司立方數(shù)科股份有限公司涉嫌定期報告等財務數(shù)據(jù)存在虛假記載作出行政處罰事先告知的同時，決定對本案所涉會計師事務所執(zhí)業(yè)行為正式立案調(diào)查。這是資本市場上首例上市公司領罰單、中介機構(gòu)被同步立案的典型案例。

    “資本市場高質(zhì)量的財務信息，高度依賴審計機構(gòu)的專業(yè)判斷與獨立鑒證，隨著資本市場改革的不斷深入，審計機構(gòu)作為關(guān)鍵中介，其責任正被進一步壓實。”陳運森表示。

    強化協(xié)同

    構(gòu)建全鏈條監(jiān)管閉環(huán)

    會計師事務所為證券發(fā)行、上市、掛牌、交易等業(yè)務活動提供專業(yè)服務，是資本市場財務信息披露“看門人”。目前，監(jiān)管部門正在全方位壓實其“看門人”責任。

    今年1月份，《國務院關(guān)于規(guī)范中介機構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務的規(guī)定》出臺，規(guī)范會計師事務所等中介機構(gòu)在服務公司公開發(fā)行股票過程中的收費行為，推動行業(yè)收費標準更加公開、公正、透明，增強中介機構(gòu)獨立性。

    同時，監(jiān)管部門優(yōu)化完善會計師事務所的協(xié)同監(jiān)管機制，打通監(jiān)管“壁壘”，強化監(jiān)管合力。今年6月份，中國證監(jiān)會會計司與財政部會計司簽署合作備忘錄，加強會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理工作協(xié)同，建立聯(lián)合工作機制，規(guī)范會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案行為，持續(xù)引導有關(guān)會計師事務所加強內(nèi)部治理，推動執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升，高質(zhì)量服務資本市場發(fā)展。

    市場人士認為，可以看出，目前監(jiān)管部門通過制度升級、處罰加碼、全鏈條監(jiān)管，系統(tǒng)性抬高了證券審計行業(yè)的準入標準與退出成本，推動行業(yè)從“數(shù)量擴張”轉(zhuǎn)向“質(zhì)量優(yōu)先”，形成良幣驅(qū)逐劣幣的生態(tài)格局。

    11月27日，國務院常務會議討論并原則通過《中華人民共和國注冊會計師法（修正草案）》，決定將草案提請全國人大常委會審議。會議指出，要強化法律約束，進一步加強行業(yè)監(jiān)管和財會監(jiān)督，嚴肅查處違法違規(guī)行為，促進注冊會計師誠實守信、依法履責，推動注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，在維護市場經(jīng)濟秩序、保護投資者權(quán)益、提升企業(yè)經(jīng)營水平等方面發(fā)揮應有作用。

    田利輝表示，未來，隨著監(jiān)管高壓常態(tài)化，違規(guī)成本與懲罰力度將持續(xù)提升；機構(gòu)分化加劇，頭部所通過合規(guī)與技術(shù)優(yōu)勢鞏固地位，中小所面臨洗牌；市場將建立以質(zhì)量為導向的篩選機制，推動審計行業(yè)從“規(guī)模競爭”轉(zhuǎn)向“專業(yè)競爭”，最終形成“良幣驅(qū)逐劣幣”的良性生態(tài)。