本報記者 吳曉璐

    近日，財政部披露了3份行政處罰決定書，對北京亞泰國際會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“北京亞泰”）及2名相關注冊會計師作出行政處罰。因在福建紫天傳媒科技股份有限公司（以下簡稱“紫天科技”）等公司審計業(yè)務中存在嚴重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，且逃避財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，北京亞泰被財政部罰沒891萬元，并暫停經(jīng)營業(yè)務1年，相關簽字注冊會計師田某、任某被處罰款、吊銷注冊會計師證書或暫停執(zhí)行業(yè)務1年。

    去年2月份，福建證監(jiān)局已對北京亞泰及田某作出行政處罰，其中，對田某處以6年市場禁入。去年6月份，北京亞泰自行申請注銷從事證券服務業(yè)務備案。紫天科技因財務會計報告存在虛假記載且未在規(guī)定期限內(nèi)完成整改，已于去年10月份摘牌退市。

    財政部、中國證監(jiān)會對會計師事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)違法違規(guī)嚴打，旨在提升審計質(zhì)量和資本市場信披質(zhì)量。南京審計大學審計學部主任陳漢文在接受《證券日報》記者采訪時表示，會計信息是上市公司和資本市場透明度的核心所在。通過對審計環(huán)節(jié)的嚴懲，在一定程度上能夠在鑒證機制上守住會計信息質(zhì)量，促進會計師事務所和注冊會計師個人在執(zhí)業(yè)中保持應有的職業(yè)謹慎，堅守技術準則和道德規(guī)范，否則會面臨取消職業(yè)資格和巨額罰款等嚴厲處罰。

    審計機構(gòu)和注會遭重罰

    財政部行政處罰決定書顯示，北京亞泰存在多項違法行為，主要涉及紫天科技財務造假，包括：隱匿紫天科技關鍵審計工作底稿等重要檔案資料，逃避財政部門依法實施的監(jiān)督檢查；編制紫天科技虛假的存貨、預付賬款等審計工作底稿，隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖姡晃窗l(fā)現(xiàn)紫天科技合并財務報表合并抵銷存在的錯誤，錯報金額1.22億元超過審計重要性水平等。

    此外，北京亞泰還在湖南湘投輕材科技股份有限公司、江西華章漢辰融資擔保集團股份有限公司審計項目，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

    最終，財政部對北京亞泰罰沒891萬元，并暫停經(jīng)營業(yè)務1年；其中，沒收紫天科技2023年度財務報表審計項目違法所得140萬元、處以罰款701萬元。另外，財政部對簽字注冊會計師田某罰款1萬元、吊銷注冊會計師證書；對簽字注冊會計師任某罰款1萬元、暫停執(zhí)行業(yè)務1年。1月14日，北京注冊會計師協(xié)會發(fā)布通知，注銷田某執(zhí)業(yè)注冊會計師注冊。

    陳漢文表示，此次財政部的處罰，傳遞了加強財會監(jiān)督的明確信號，將嚴監(jiān)管、“零容忍”的要求落到實處，落到具體的案件處理中。會計師事務所和注冊會計師必須深刻認識到審計法律責任的重大變革，謹慎執(zhí)業(yè)，嚴守規(guī)則底線，不能再存在任何僥幸和投機心理。

    北京亞泰不僅不配合財政部的檢查，也拒絕阻礙地方證監(jiān)局執(zhí)法。去年2月份，因拒絕阻礙執(zhí)法，福建證監(jiān)局對北京亞泰及田某罰款合計160萬元，對田某采取六年證券市場禁入措施。去年6月份，北京亞泰自行申請注銷從事證券服務業(yè)務備案。

    財務造假的“首惡”紫天科技，因拒絕阻礙執(zhí)法、財務造假以及未按期披露2024年年報等3項違法違規(guī)行為，公司和相關責任人在去年的6月份和8月份被福建證監(jiān)局罰款合計3840萬元。紫天科技也因財務會計報告存在虛假記載且未在規(guī)定期限內(nèi)完成整改，已于去年10月份摘牌退市。

    “綜合來看，前期公司聯(lián)合審計機構(gòu)對抗監(jiān)管、拒絕阻礙執(zhí)法，估計目的就是為了掩蓋財務造假行為。”業(yè)內(nèi)人士表示。

    華東政法大學國際金融法律學院教授鄭彧對《證券日報》記者表示，企業(yè)報表真實性是維護商業(yè)信用與公平交易環(huán)境的關鍵。上市公司涉及公眾投資者利益，必須保證信息披露真實、準確、完整，由于市場存在利益博弈與私利行為，會計師事務所作為市場“看門人”，需通過審計工作確保會計記錄滿足投資者價值判斷需求。

    “資格罰”升級

    近年來，監(jiān)管部門加大對會計師事務所從事證券服務業(yè)務監(jiān)管，加大處罰力度，除了“財產(chǎn)罰”，“資格罰”更是不斷升級。

    據(jù)《證券日報》記者不完全統(tǒng)計，2025年，中國證監(jiān)會對會計師事務所處罰45家次，罰沒金額合計4.28億元。

    相比單純罰款，“資格罰”直擊會計師事務所核心經(jīng)營命脈，威懾力更強。去年4月份，財政部、中國證監(jiān)會修訂印發(fā)《會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理辦法》（以下簡稱《備案辦法》），加強對會計師事務所從事證券服務業(yè)務的全流程監(jiān)管，增加注銷、整改等管理流程，實現(xiàn)進出有序。去年6月份，中國證監(jiān)會會計司與財政部會計司簽署合作備忘錄，加強會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理工作協(xié)同。

    根據(jù)《備案辦法》，如果會計師事務所被中國證監(jiān)會或財政部采取“資格罰”，備案也隨之注銷，如果繼續(xù)從事證券服務業(yè)務，需要重新備案。

    據(jù)中國證監(jiān)會網(wǎng)站，截至2026年1月9日，自2025年5月份以來，已經(jīng)有9家會計師事務所被注銷從事證券服務業(yè)務備案，其中8家為自行申請注銷，永拓會計師事務所（特殊普通合伙）則是被江蘇監(jiān)管局依法禁止從事證券服務業(yè)務，是首家被強制注銷備案的會計師事務所。

    深圳大象投資控股集團總裁周力在接受《證券日報》記者采訪時表示，強制注銷備案的出現(xiàn)，是中介機構(gòu)監(jiān)管從“罰款警示”轉(zhuǎn)向“資格淘汰”的標志性事件。這一舉措是壓實資本市場“看門人”責任的關鍵抓手，打破了中介機構(gòu)“重業(yè)務、輕合規(guī)”的慣性，核心意義在于真正織密“造假企業(yè)—中介機構(gòu)—責任人員”的全鏈條追責閉環(huán)。此舉既凈化了中介服務市場生態(tài)，更倒逼專業(yè)機構(gòu)把審慎核查義務落到實處，從源頭保障信息披露真實性，筑牢資本市場穩(wěn)定運行的底線。

    重塑審計行業(yè)生態(tài)

    中國證監(jiān)會網(wǎng)站顯示，截至2026年1月9日，從事證券服務業(yè)務會計師事務所有104家。市場人士認為，下一步，監(jiān)管部門將進一步壓實中介機構(gòu)“看門人”責任，重塑審計行業(yè)生態(tài)，以確保證券審計的獨立性，防范財務造假等行為，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展筑牢審計防線。

    2024年，國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)中國證監(jiān)會等部門《關于進一步做好資本市場財務造假綜合懲防工作的意見》，將壓實中介機構(gòu)“看門人”責任，作為常態(tài)化長效化防治財務造假的關鍵一環(huán)。

    2025年1月份，《國務院關于規(guī)范中介機構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務的規(guī)定》出臺，進一步加強對中介機構(gòu)收費等相關行為的監(jiān)管，防止中介機構(gòu)與發(fā)行人不當利益捆綁，要求中介機構(gòu)不得有配合公司實施財務造假、欺詐發(fā)行、違規(guī)信息披露等違法違規(guī)行為。

    2025年11月份召開的國務院常務會議討論并原則通過《中華人民共和國注冊會計師法（修正草案）》，決定將草案提請全國人大常委會審議。會議指出，要強化法律約束，進一步加強行業(yè)監(jiān)管和財會監(jiān)督，嚴肅查處違法違規(guī)行為，促進注冊會計師誠實守信、依法履責，推動注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，在維護市場經(jīng)濟秩序、保護投資者權(quán)益、提升企業(yè)經(jīng)營水平等方面發(fā)揮應有作用。

    “相信經(jīng)過法律的修改，會計師事務所從事證券業(yè)務生態(tài)會越來越好。”陳漢文認為，未來，資本市場審計行為的責、權(quán)、利會更加科學規(guī)范、清晰明確。同時，會計事務所和注冊會計師也要適應新時代高質(zhì)量市場經(jīng)濟體制的要求，在能力素養(yǎng)、法治意識、科技能力等方面同步提升。此外，監(jiān)管部門需聯(lián)合各方力量，既要加強約束與監(jiān)督，也要激勵與保護會計師事務所與會計專業(yè)人員正當權(quán)益，共同推動會計信息質(zhì)量提升和審計行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

    “會計師事務所的核心經(jīng)營準則是誠信為本，需堅守專業(yè)底線，抵御利益誘惑。”鄭彧說。

（編輯 孫倩）