本報(bào)兩會報(bào)道組 朱寶琛

    全國人大代表、廈門國家會計(jì)學(xué)院原院長黃世忠教授3月5日對《證券日報(bào)》記者表示，新《證券法》實(shí)施以來，特別是《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見》印發(fā)后，財(cái)政部和證監(jiān)會采取了一系列抑制上市公司財(cái)務(wù)造假的舉措，對上市公司財(cái)務(wù)造假實(shí)行“零容忍”的嚴(yán)監(jiān)管政策，取得了較好的成效，上市公司的會計(jì)信息質(zhì)量總體上趨于改善。

    全國人大代表、廈門國家會計(jì)學(xué)院原院長 黃世忠

    “但也應(yīng)看到，上市公司財(cái)務(wù)造假時(shí)有發(fā)生，一些上市公司的造假金額屢創(chuàng)新高，虛盈實(shí)虧的現(xiàn)象不在少數(shù)。”黃世忠說，對于上市公司根據(jù)虛假利潤發(fā)放的現(xiàn)金分紅、高管獎(jiǎng)金以及繳納的稅收應(yīng)否追回或退還，目前法律法規(guī)尚未明確規(guī)定，主管部門和監(jiān)管部門還沒有對這些問題的處理提出明確和一致的意見，不利于維護(hù)投資者權(quán)益和資本市場的健康發(fā)展。

    為此，黃世忠建議，財(cái)政主管部門和證券監(jiān)管部門對上市公司利用虛假利潤進(jìn)行利潤分配以及相關(guān)稅收問題予以明確和規(guī)范，盡快做出相應(yīng)的處理規(guī)定，或者在修訂《會計(jì)法》時(shí)予以規(guī)范，以維護(hù)廣大投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)方的合法權(quán)益。追回上市公司通過虛假利潤分配的所有股利不現(xiàn)實(shí)，對無辜的中小股東也不公平，但至少應(yīng)追回對財(cái)務(wù)造假負(fù)有責(zé)任的大股東和高管人員通過虛構(gòu)利潤從上市公司分得的股利和獎(jiǎng)金。上市公司因虛構(gòu)利潤而多交的所得稅和增值稅，也應(yīng)退還，或者允許在未來年度抵扣。

    “對于追回的股利、獎(jiǎng)金和退還的稅收，除了進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)調(diào)整外，也可用于支付上市公司因財(cái)務(wù)造假被監(jiān)管部門處以的罰款。”黃世忠說。

    黃世忠建議，監(jiān)管部門對財(cái)務(wù)造假責(zé)任人（參與和實(shí)施財(cái)務(wù)造假的大股東和高管人員）的罰款，首先應(yīng)用于支付上市公司被處以的財(cái)務(wù)造假罰款，尚有余額才依法上繳，以免無辜的中小股東因大股東和相關(guān)高管人員實(shí)施財(cái)務(wù)造假而遭受損失的同時(shí)，還得按其所持股份比例承當(dāng)上市公司財(cái)務(wù)造假罰款（名義上是上市公司支付罰款，實(shí)質(zhì)上是所有股東承當(dāng)罰款損失）的不公平現(xiàn)象。

（編輯 張鈺鵬 上官夢露）